Merverdiavgift
Fra Wikipedia, den frie encyklopedi
Opprydning: Denne artikkelen trenger en opprydning for å oppfylle Wikipedias kvalitetskrav. Du kan hjelpe Wikipedia ved å forbedre den.Merverdiavgift (MVA), også kjent som merverdiomsetningsavgift (moms), er en avgift som staten krever inn på kjøp og salg, (omsetning), av varer og tjenester. Avgiften legges til den prisen som selger krever for varen eller tjenester.
I Norge er merverdiavgiftssatsen generelt på 25 % med virkning fra 1. januar 2005.
Merverdiavgiften utgjør en betydelig del av den norske statens inntekter. I 2003 var inntekten på 128,9 milliarder kroner. Dette gjør MVA til statens største inntektskilde, foran inntektsskatt (118,8 milliarder) og oljeinntekter (98,1 milliarder) samme år. (Totale inntekter på skatter og avgifter til staten i 2003 var 418,6 milliarder).
Innhold |
[rediger] Reduserte satser i Norge
Redusert sats for næringsmidler er 14 % med virkning fra 1. januar 2007, for persontransport og kinobilletter 8 %, med virkning fra 1. januar 2006 og for romutleie i hotellvirksomhet m.v. 8 %, med virkning fra 1. september 2006.
[rediger] Forvaltning i Norge
Merverdiavgiften er regulert etter bestemmelsene i lov av 19. juni 1969 nr. 66 om merverdiavgift. MVA-satsen bestemmes av Stortinget i forbindelse med statsbudsjettet.
Alle næringsdrivende, som har omsetning av ytelser som omfattes av merverdiavgiftsloven, må registrere seg hos Skatteetaten, som er kontrollorgan for merverdiavgiftspliktig omsetning. For å bli registrert må omsetningen være på kroner 50 000 eller mer i en 12 måneders periode. De næringsdrivende må sende inn terminoppgave (vanligvis 6 terminer pr. år) til Skatteetaten over den merverdiavgiftspliktig omsetningen. I omsetningsoppgavene spesifiseres skyldig merverdiavgift på utgående omsetning (salg), pr. prosentsats og tilgode merverdiavgift på inngående omsetning (kjøp) pr. prosentsats. Differansen mellom utgående og inngående beløp vil oftest gi en differanse som skal innbetales til Skatteetaten. Eventuelt tilgodebeløp blir utbetalt fra Skatteetaten.
Hvert ledd i omsetningskjeden innbetaler differansen mellom inngående og utgående merverdiavgift. Dette gjør at sluttbruker må bære hele byrden av merverdiavgiften. Hvert ledd betaler inn avgift på den verdiøkning (merverdi) som er skapt i omsetningsleddet, helt til sluttbrukeren som betaler avgiften, men fordi han ikke omsetter ytelsen videre, får han ikke refundert merverdiavgiften.
[rediger] Historikk i Norge
Merverdiavgiften ble innført i Norge med virkning fra 1. januar 1970, med 20 %, som en erstatning av omsetningsavgiften som fra 1964 hadde vært på 12 % som rammet siste omsetningsledd. Satsen er senere justert flere ganger: 1. januar 1993 til 22 %, 1. januar 1995 til 23 %, 1. januar 2001 til 24 % og 1. januar 2005 25 %.
Hvilke ytelser som skal være MVA-belagt har vært justert (innskjerpet) helt siden innføringen av avgiften.
Differensiert MVA-sats ble innført fra 1. juli 2001, med redusert (halv) MVA-sats (12 %) for næringsmidler (som nytes utenfor salgsstedet). 1. januar 2005 endret til 11 %, 1. januar 2006 endret til 13 % og 1. januar 2007 endret til 14 %.
Den 1. januar 2004 ble ytterligere en ny sats på 6 % innført for persontransport, en tjeneste som ikke tidligere var MVA-belagt. 1. januar 2005 endret til 7 % og 1. januar 2006 endret til 8 %.
I tilknytning til merverdiavgiften har det i Norge, i en periode (1970–2002) vært knyttet en investeringsavgift (IVA) på investeringer i næringslivet. Ved innføringen i 1970 var satsen på 13 %, og senere ble investeringsavgiften avgrenset (unntaksbestemmelser), og gradvis redusert til 7 %. Til slutt ble den fjernet, fra 1. oktober 2002.
Merverdiavgiften ble opprinnelig innført fordi veldig høye salgsskatter og tariffer har vist seg å oppmuntre til juksing og smugling. Før merverdiavgiften kom var det vanlig (dette gjøres forøvrig fortsatt i noen land utenfor Europa) å ilegge spesifikke handelsskatter som ikke skattelegger merverdien, men bare direkte på prisen (f.eks. egen salt-, tobakk- eller fiskeskatt). Grunnen til at det er satt en lavere MVA-sats for matvarer, er for å gjøre tilgangen til nødvendighetsvarer mer «tilgjengelig» for også de mindre rike i samfunnet (MVA er ikke progressiv-, men en flat skatt, det vil si samme beskatning for alle, uansett formue eller inntekt). Derfor har man også lavere og ofte ingen MVA på varer som aviser, utdannelse og bøker.
[rediger] MVA i andre land og språk
I land som USA og Storbritannia kalles dette «value-added tax» (VAT), mens det i Singapore, Australia, New Zealand og Canada kalles «goods and services tax» (GST). Videre kalles avgiften i Tyskland for «Mehrwertsteuer» (MwSt) eller «Umsatzsteuer» (USt), i Frankrike for «taxe sur la valeur ajoutée» (TVA), i Nederland for «Omzetbelasting» eller «Belasting over de Toegevoegde Waarde» (BTW).
[rediger] Momsrater
[rediger] Land utenfor EU
| Land | Rate | |
|---|---|---|
| Standard | Redusert | |
| Argentina | 21 % | 10,5 % eller 0 % |
| Australia | 10 % | |
| Canada | 7 % eller 15 %1 | 4,5% |
| Kina2 | 17 % | 6 % eller 3 % |
| Kroatia | 22 % | |
| Den dominikanske republikk | 6 % | 12 % eller 0 % |
| Ecuador | 11 % | |
| Island | 24,5 % | 14 % |
| India3 | 12,5 % | 4 %, 1 % eller 0 % |
| Indonesia | 10 % | 5 % |
| Israel | 17 % | |
| Japan | 5 % | |
| Kroatia | 22 % | 10 % |
| Malaysia4 | 10% varer/5% tjenester | ? |
| Mexico | 15 % | 0 % |
| New Zealand | 12,5 % | |
| Norge | 25 % | 14 % eller 8 % |
| Svalbard | 0 % | |
| Filippinene | 10 %5 | |
| Russland | 18 % | 10 % eller 0 % |
| Serbia | 18 % | 8 % eller 0 % |
| Singapore | 5 % | |
| Sør-Afrika | 14 % | 7 % eller 4 % |
| Sri Lanka | 15 % | |
| Sveits | 7,6 % | 3,6 % eller 2,4 % |
| Thailand | 7 % | |
| Tyrkia | 18 % | 8 % eller 1 % |
| Ukraina | 20 % | 0 % |
| Venezuela | 16 % | 8 % |
1 Noen canadiske provinser krever 15 % for harmonisert salgsskatt, en kombinert føderal/provinsiell moms. I resten er den føderale momsen 7 %.
2 Disse skattene gjelder ikke i Hongkong og Macau.
3 Det kreves ikke moms i 8 av Indias 28 delstater..
4 Regjeringen har annonsert at moms innføres i januar 2007. Innføringen er forsinket på ubestemt tid. Inntil videre gjelder sales tax 10% for varer og service tax 5% på enkelte tjenester
5 Endringer er annonsert.
[rediger] EU-land
| Land | Rate | |
|---|---|---|
| Standard | Redusert | |
| Østerrike | 20 % | 12 % eller 10 % |
| Belgia | 21 % | 12 % eller 6 % |
| Bulgaria | 20 % | |
| Kypros | 15 % | 5 % |
| Den tsjekkiske republikk | 19 % | 9 % |
| Danmark | 25 % | |
| Estland | 18 % | 5 % |
| Finland | 22 % | 17 % eller 8 % |
| Frankrike | 19,6 % | 5,5 % eller 2,1 % |
| Tyskland | 19 % | 7 % |
| Hellas | 19 % | 8 % eller 4 % (redusert med 30 % til 13 %, 6 % og 3 % på øyene) |
| på øyene | 13 % | 6 % eller 3 % |
| Ungarn | 25 % | 15 % eller 5 % |
| Irland | 21 % | 13,5 % eller 4,8 % |
| Italia | 20 % | 10 %, 6 % eller 4 % |
| Latvia | 21 % | 5 % |
| Litauen | 18 % | 9 % eller 5 % |
| Luxembourg | 15 % | 12 %, 9 %, 6 % eller 3 % |
| Malta | 18 % | 5 % |
| Nederland | 19 % | 6 % |
| Portugal | 21 % | 12 % eller 5 % |
| Madeira | 15 % | 8 % eller 4 % |
| Polen | 22 % | 7 % eller 3 % |
| Romania | 19 % | 9 % |
| Slovakia | 19 % | |
| Slovenia | 20 % | 8,5 % |
| Spania | 16 % | 7 % eller 4 % |
| Kanariøyene | 5 % | 2 % |
| Sverige | 25 % | 12 % eller 6 % |
| Storbritannia | 17,5 % | 5 % |
| Kanaløyene/Gibraltar | 0 % | |
EU har en merverdiavgiftsunion, som betyr i prinsipp at man kan kjøpe så mye man vil i et EU-land, betale merverdiavgift (og andre vareskatter) der, ta det til et annet EU-land, og ikke betale noe mer hvis man ikke selger det videre. Dette gjelder også alkohol. Tar man mer enn 10 liter sprit, 90 liter vin eller 110 liter øl må man bevise at man skal bruke det selv eller gi det bort. Det finnes områder med unntak da de har meget lav merverdiavgift, for eksempel Kanariøyene, Jersey m.fl.
