Hopp til innhold

Formuesskatt i Norge

Legg til lenke
Fra Wikipedia, den frie encyklopedi

Formuesskatten i Norge vedtas, på samme måte som de øvrige skattene, av Stortinget i medhold av Grunnlovens § 75 a. Dette skjer gjennom Stortingets årlige vedtak om skatt av inntekt og formue. I vedtaket fastsettes satser og innslagspunkt for formuesskatten. De nærmere reglene for formuesskatten er gitt i skatteloven av 26. mars 1999. Formuesskatt ble i Norge innført i kommunene i 1882 og for skatt til staten i 1892.[1] Innenfor OECD har Norge, Sveits og Spania formuesskatt pr. 2024. I Norge utgjør formuesskatten vel 1 % av statens inntekter.[2]

Skattesatsen har siden andre verdenskrig variert på politiske forhold og var høy under Einar Gerhardsen (rundt 2 %), lavere (1 %) under Per Borten og ble økt til over 2 % på 1970-tallet. Etter skattereformen i 1991 ble satsen redusert fra 2,3 til 1,3 %. Syn på formueskatt er et typisk skille mellom den politiske høyre- og venstresiden der partier på venstresiden ønsker slik skatt mens partier på høyresiden som generelt ikke ønsker skatten. Et argument mot formuesskatt er at formuen er inntekt det allerede er betalt skatt av.[3]

Formuesskatt er en skatt på den økonomiske verdien av den individuelle skattyters eiendeler, med fradrag for gjeld som skattyter hefter for, ved utgangen av året. Viktige formuesobjekter er kontanter, bankinnskudd, aksjer, løsøre og fast eiendom.[4] Formueskatt er som skatt på inntekt en direkte skatt, mens for eksempel merverdiavgift regnes som en indirekte skatt.[5] Formuesskatten er en skatt på kapital og kommer i tillegg til skatt på avkastning av kapitalen.[3] Fra nettoformuen trekkes bunnfradrag (1,7 millioner kroner i 2022) før skatten beregnes. I Norge baserer skattemyndighetene seg for det meste på tredjepartsrapportering for eksempel fra bankene. Verdsettingsrabatt, verdsettingsmetode og bunnfradrag har variert over tid. I 2022 var det verdesettingsrabatt på blant annet bolig og aksjer, mens bankinnskudd og kjøretøy ble verdsatt til markedsverdi uten rabatt. Unoterte aksjer ble i 2022 verdsatt til bokført verdi på eiendelene i selskapet (fratrukket gjeld) som kunne være vesentlig lavere enn markedsverdi. Forskjeller i verdsetting mellom objekter fører til store reelle forskjeller i skattesats.[6] Gründere har vanligvis gjeld og ikke særlig skattepliktig nettoformue i oppstartfasen. Unoterte aksjer, som er typisk for gründere og bedrifter i oppstartsfase, verdsettes skattemessig vanligvis betydelig lavere enn markedsverdi.[7]

Formuesskatten er i Norge begrunnet i fordelingshensyn og det offentliges behov for inntekter.[8] Ifølge NRK betaler de rikeste i Norge hovedsakelig formuesskatt og de 100 rikeste ville ha spart 2,6 milliarder kroner om formuesskatten ble fjernet helt (tall fra 2024); de ville da ha reduserte skatten med 74 % ifølge NRK.[9][10]

Formuesskatten betales i normalt til Norge man er bosatt i eller borger og i henhold norske skatteregler uavhengig av om investeringen (formuesobjektet) er plassert i et annet land. For skatteytere bosatt i Norge vil formuesskatten avhenge av blant annet verdsettingsrabatter på formuesobjekter og beskatningen av formuesobjekter i utlandet kan begrenses av bilaterale skatteavtaler. Fast eiendom kan av kommunen ilegges kommunal eiendomsskatt som beregnes på bruttoverdien av for eksempel en bolig eller en fabrikk.[11][12][13][14][15][16]

Arveavgift kan ifølge Leif Johansen betraktes som utsatt formuesskatt, og det kan derfor være grunn til at land med lav formuesskatt har høy arveavgift og omvendt.[17] Skatteutvalget (2022) gikk inn for å helt eller delvis erstatte formuesskatt med arveavgift.[18] Professor Gaute Torsvik har gått inn for å erstatte formueskatt med arveavgift med stort bunnfradrag og opp mot 40 % over bunnfradraget.[19]

Gjeldende regler

[rediger | rediger kilde]

I 2015 svarer personlig skattyter og dødsbo formuesskatt av den delen av skattyterens samlede nettoformue som overstiger 1 200 000 kroner, eller det dobbelte for ektefeller som lignes under ett for felles formue. Satsene for formuesskatt er 0,15 % til staten, og opptil 0,70 % til kommunene.[20]

Hovedregelen er at skattepliktig formue fastsettes til omsetningsverdien pr. 1. januar i ligningsåret av skattyterens eiendeler med økonomisk verdi, med fradrag for gjeld som skattyteren hefter for. Enkelte nærmere bestemte eiendeler skal ikke regnes med i skattegrunnlaget. Det finnes også enkelte særlige verdsettelsesregler.

I Norge er det (per 2025) litt mindre skatt på formue i aksjer og en god del mindre skatt på formue i egen bolig (skattemessig verdig 25 % av markedsverdi), mens bankinnskudd skattlegges fullt ut. Aksjer i ikke-børsnoterte selskaper skattlegges lavt fordi det er basert på bokførte verdier som utelater en god del av bedriftens markedsverdi. Fast eiendom kan av kommunen ilegges kommunal eiendomsskatt som beregnes på bruttoverdien av for eksempel en bolig eller en fabrikk.[11][12][13][14][15][16]

Verdien av boligeiendom settes til produktet av boligens areal og en kvadratmetersats. Kvadratmetersatsen settes til en prosentandel av beregnet omsetningsverdi per kvadratmeter, hvor det tas hensyn til boligtype, byggeår, areal og geografisk beliggenhet. Prosentandelen er 25 for primærbolig og 50 for sekundærbolig. Kvadratmetersatsene fastsettes årlig av Skatteetaten på grunnlag av beregninger fra Statistisk sentralbyrå.[21] Verdien av primærbolig og fritidsbolig skal settes ned etter krav fra skattyter dersom den overstiger 30 % av eiendommens dokumenterte omsetningsverdi. Verdien av annen bolig (sekundærbolig) og næringseiendom skal settes ned etter krav fra skattyter dersom den overstiger 60 % av eiendommens dokumenterte omsetningsverdi.

Børsnotert aksje verdsettes i alminnelighet til kursverdien 1. januar i ligningsåret. Ikke-børsnotert aksje verdsettes til aksjens forholdsmessige andel av aksjeselskapets eller allmennaksjeselskapets samlede skattemessige formuesverdi 1. januar året før ligningsåret fordelt etter pålydende. Ikke-børsnotert aksje i utenlandsk selskap verdsettes til aksjens antatte salgsverdi 1. januar i ligningsåret.

I 2013 var det omtrent 627 000 nordmenn som betalte formuesskatt. Inntektene fra disse utgjorde omtrent 1 % av statens inntekter, eller omtrent 13,6 milliarder kroner.[22] I Norge er det (per 2025) et bunnfradrag slik at bare personer med formue over visst beløp betaler formuesskatt.[23]

Forskning

[rediger | rediger kilde]

I 2019 utlyste Erna Solbergs regjering et forskningsprosjekt omkring formuesskatt med formål å «bidra til en mer empirisk og faglig fundert debatt om formuesskatten». Oppdraget gikk til Skatteforsk ved Handelshøyskolen, Norges miljø- og biovitenskapelige universitet i samarbeid med Frischsenteret, med Knut Røed som prosjektleder. Forskningen fokuserte på små og mellomstore bedrifter. Prosjektrapporten ble levert 14. september 2020. En hovedkonklusjon er «at økt formuesskatt for majoritetseiere i nært eide, små og mellomstore virksomheter i gjennomsnitt bidrar til å øke sysselsettingen i den virksomheten de eier». Unntaket fra dette er majoritetseiere med svak personlig likviditet («svak likviditet» ble her definert som at formuesskatten overstiger 10 % av eiers likvide midler, og gjelder ca. 8-12 % av majoritetseierne hvert år). For denne gruppen fant en separat regresjonsanalyse indikasjoner på negative sysselsettingseffekter (én krone mer i formuesskatt reduserte lønnssummen i virksomheten med 36 øre samme år).[24]

En studie fra Norge i 2022 viser at formuesskatt virket utjevnende og at det var begrensede effektivitetstap i samfunnsøkonomien.[25] Studie av flere land (inkludert Norge) fra 2008 tyder på at formuesskatt en liten negativ effekt på motivasjonen til å starte bedrift; forskeren pekte samtidig på at blant annet risikovilje og arbeidsmarked trolig har større betydning. På grunn av verdsettingsrabatt eller skatteutsettelse kan formuesskatt motivere til å starte bedrift for å redusere skatt på kapitalbeholdning.[26] Formuesskatt har tydelig virkning på antall rike personer som flytter mellom land med ulik formuesskatt. Samtidig er de samfunnsøkonomiske konsekvensene av flyttingen ubetydelig. Forskning fra Skandinavia anslår den negative effekten til 0,02 % på sysselsetting og 0,07 % på investeringer i landet.[27] En studie av små og mindre bedrifter ved NMBU fant at økt formueskatt gir mer sysselsetting i bedriften, motsatt av antakelsen om at økt formueskatt reduserer sysselsettingen når eierne trekker penger ut av bedriften.[28][29]

Formuesskatten i Norge gjør det gunstig for personer å investere i unoterte aksjeselskaper fordi bokførte verdier som regel er vesentlig lavere enn markedsverdier; samtidig kan lave bokførte verdier (relativt til markedsverdi) stimulere til samfunnsøkonomisk ulønnsom investering i unoterte selskaper.[30][31]

Et argument mot formuesskatt er at det kan forekomme situasjoner der bedriftseiere må betale formuesskatt selv om bedriften ikke har overskudd; eieren kan dermed mangle penger til å betale skattekravet. Forskning av Thoresen med flere (2022) viser 99 % av bedriftseierne har en skattebelastning på mindre enn 2,5 % av bedriftens inntekter og de konkluderte med at problemet er lite utbredt. Thoresen med flere peker på at, på grunn av ideologiske markeringer, har formuesskatten en tendens til svinge en del med skiftende regjeringer. Thoresen fremholder at formueskatt gir bedre omfordeling enn skatt på arv, samtidig som skatt på arv bidrar til like muligheter i neste generasjon og trolig gir mindre skadevirkninger enn andre typer skatt.[32][2]

En studie fra 2024 viser at det norske skattesystemet er regressivt for den rikeste delen av befolkningen, det vil si at reell skattesats er fallende i øvre ende av inntektsfordelingen. I perioden 2004-2018 var gjennomsnittlig skattesats for norske investorer 14 til 21 % avhengig av hvordan de hadde tilpasset seg.[33] En studie fra 2020 konkluderte med at den rikeste 1 % betalte 22 % skatt i gjennomsnitt, mens den neste rikeste 9 % betalte 33 %.[34]

Politikk

[rediger | rediger kilde]

Formuesskatten var et viktig tema i valgkampen i 2025 og beskrives som et særlig polariserende tema. Forretningsmannen Roger Hofseth og Knut Flakk engasjert seg i debatt for å få endret eller fjernet skatten, blant annet gjennom lobbyorganisasjonen Aksjon for norsk eierskap. PR-byrået Geelmuyden Kiese ble engasjert for å bistå. Hofseth, som eier Hofseth BioCare, hadde i 2023 en skattemessig formue på 300 millioner kroner og betalte 7,6 millioner kroner i skatt; ifølge Kapital hadde Hofseth i 2020 en reell formue på rundt 1 milliard kroner. Flere av Norges rikeste personer ga store beløp til partiene på den politiske høyresiden som ønsker å fjerne skatten. Professor Guttorm Schjelderup advarte om maktkonsentrasjon dersom de rike får det som de vil. Professor Karin Thorburn (NHH) advarte om at formuesskatten tapper norsk næringsliv for investeringsevn og nyskaping, og hun fremholdt at formuesskatten utgjør en ubetydelig del av statsbudsjettet (1,5 %).[35][36][37][38][39] Knut Flakk eier Devold og har brukt 3 mill på lobby mot skatten.[40] Flakk har 437 millioner i formue og betaler 12 millioner i skatt i 2020.[41] Ifølge Kapital har Flakk en formue på 3 milliarder kroner.[42]

Referanser

[rediger | rediger kilde]
  1. ^ Amundsen, Kåre (1963). Norsk sosialøkonomisk historie 1814-1890. Oslo: Universitetsforlaget. 
  2. ^ a b Thoresen, Thor O; Ring, Marius A K; Nygård, Odd E; Epland, Jon (1. desember 2022). «A Wealth Tax at Work». CESifo Economic Studies. 4. 68: 321–361. ISSN 1610-241X. doi:10.1093/cesifo/ifac009. Besøkt 30. august 2025. 
  3. ^ a b Hobbelhagen, Ivar (15. januar 2001). «Med formuesskatten inn i et nytt årtusen». Skatterett. 2. 20: 97–110. ISSN 0333-2810. doi:10.18261/ISSN1504-310X-2001-02-01. Besøkt 2. september 2025. 
  4. ^ «Formuesskatt og verdsettingsrabatter». Skatteetaten (på norsk). Besøkt 30. august 2025. 
  5. ^ Bøhmer, Gunnar (1995). Sosialøkonomi 1. Oslo: Gyldendal. ISBN 8205194211. 
  6. ^ Bjørneby, Marie (18. juli 2022). «Hvordan virker formuesskatten?». Samfunnsøkonomen. Besøkt 4. september 2025. 
  7. ^ «Skatteforsker advarer: – Risikerer at de rikeste setter reglene». e24.no. 10. august 2025. Besøkt 11. september 2025. 
  8. ^ Adam, Stuart; Miller, Helen (2021). «The economic arguments for and against a wealth tax». Fiscal Studies. 3-4 (på engelsk). 42: 457–483. ISSN 1475-5890. doi:10.1111/1475-5890.12288. Besøkt 30. august 2025. 
  9. ^ Ekholt, Celina (26. november 2024). «Norges rikeste hadde spart rundt 2,6 mrd. uten formuesskatt». NRK. Besøkt 30. august 2025. 
  10. ^ Kampevoll, Fredrik (28. november 2024). «Ap etter NRK-sak: Åpen for å endre formuesskatten». NRK. Besøkt 30. august 2025. 
  11. ^ a b Berg, Kristoffer (29. juni 2025). «Formuesskatten: Hva skal vi med rabatter?». DN.no. Besøkt 30. august 2025. 
  12. ^ a b «Formue i utlandet». Skatteetaten (på norsk). Besøkt 30. august 2025. 
  13. ^ a b «Lytt til skatteflyktningene, få dem hjem – og få 50 mrd. mer i skatt». NHH (på norsk). Besøkt 30. august 2025. 
  14. ^ a b «Verdsettingsrabatt ved fastsetting av formue». Skatteetaten (på norsk). Besøkt 30. august 2025. 
  15. ^ a b Thoresen, Thor O; Ring, Marius A K; Nygård, Odd E; Epland, Jon (1. desember 2022). «A Wealth Tax at Work». CESifo Economic Studies. 4. 68: 321–361. ISSN 1610-241X. doi:10.1093/cesifo/ifac009. Besøkt 30. august 2025. 
  16. ^ a b «Boligskatt og boligpriser». www.smartepenger.no. Besøkt 30. august 2025. 
  17. ^ Johansen, Leif (1965). Offentlig økonomikk. Oslo: Universitetsforl. s. 190. ISBN 8200021092. 
  18. ^ «NOU 2022: 20 - Et helhetlig skattesystem». Regjeringen.no. 19. desember 2022. Besøkt 3. september 2025. 
  19. ^ Torsvik, Gaute (20. november 2024). «Ein skattekommentar til statsbudsjettet». Samfunnsøkonomen. Besøkt 3. september 2025. 
  20. ^ «Formuesskatt». Smarte Penger. 13. mars 2015. Arkivert fra originalen 2. oktober 2015. Besøkt 1. oktober 2015. 
  21. ^ For nærmere omtale av det nye systemet for formuesverdsetting av boliger, sjekk pressemeldingen Arkivert 26. april 2010 hos Wayback Machine. i forbindelse med fremleggelsen av statsbudsjettet 2010.
  22. ^ «627.000 betalte formuesskatt i fjor». Dagbladet. 27. november 2014. Besøkt 1. oktober 2015. 
  23. ^ Kampevoll, Fredrik (28. november 2024). «Ap etter NRK-sak: Åpen for å endre formuesskatten». NRK. Besøkt 30. august 2025. 
  24. ^ Sluttrapport fra utredningsoppdrag om formuesskatt, norske bedrifter og eierskap . regjeringen.no. Besøkt 6. oktober 2020.
  25. ^ Thoresen, Thor O; Ring, Marius A K; Nygård, Odd E; Epland, Jon (1. desember 2022). «A Wealth Tax at Work». CESifo Economic Studies. 4. 68: 321–361. ISSN 1610-241X. doi:10.1093/cesifo/ifac009. Besøkt 30. august 2025. 
  26. ^ Hansson, Asa (1. september 2008). «The Wealth Tax and Entrepreneurial Activity». The Journal of Entrepreneurship. 2 (på engelsk). 17: 139–156. ISSN 0971-3557. doi:10.1177/097135570801700203. Besøkt 30. august 2025. 
  27. ^ Jakobsen, K., Kleven, H., Kolsrud, J., Landais, C., & Muñoz, M. (2024). Taxing top wealth: Migration responses and their aggregate economic implications (No. w32153). National Bureau of Economic Research. https://www.nber.org/papers/w32153
  28. ^ «Ny forskning: Høyere formuesskatt gir høyere sysselsetting i familieeide bedrifter | NMBU | NMBU». www.nmbu.no. Besøkt 19. august 2025. 
  29. ^ Bjørneby, Marie; Markussen, Simen; Røed, Knut (2023). «An imperfect wealth tax and employment in closely held firms». Economica. 358 (på engelsk). 90: 557–583. ISSN 1468-0335. doi:10.1111/ecca.12456. Besøkt 19. august 2025. 
  30. ^ Sandvik, B. (2016). Formueskatt på unoterte foretak. Samfunnsøkonomen. 130 (3), 5–8. https://samfunnsokonomene.no/wp-content/uploads/2019/04/Samfunns%C3%B8konomen-nr-3-2016.pdf
  31. ^ Hansen, Eirik og Bjørn Sandvik (2022): Formueskatt med redusert skattegrunnlag for aksjer. Samfunnsøkonomen, 36(1): 40
  32. ^ Thoresen, Thor Olav (13. juli 2023). «Arbeidsfradrag og skatt på formue – kommentarer til Torvik-utvalget». Samfunnsøkonomen. Besøkt 3. september 2025. 
  33. ^ Bjerksund, P., Hopland, A. O., & Schjelderup, G. (2024). The taxation of Norway’s richest. Nordic Tax Journal, s1, 72-82. https://doi.org/10.2478/ntaxj-2024-0006
  34. ^ Aaberge, R., J.H. Modalsli, and O.L. Vestad. 2020. “Ulikheten – betydelig større enn statistikken viser.” SSB rapporter 2020/13, Statistisk sentralbyrå. https://www.ssb.no/inntekt-og-forbruk/artikler-og-publikasjoner/ulikheten-betydelig-storre-enn-statistikken-viser
  35. ^ Madsen, Lars Backe; Feratovic, Leila; Tallaksen, Simen; Rydje, Ola Magnussen (29. august 2025). «Slik ble kampen mot formuesskatten valgets store sak (+)». www.dn.no (på norsk). Besøkt 11. september 2025. 
  36. ^ Vold, Foto: Skjalg Bøhmer (13. august 2025). «Full kamp mot formuesskatten: – Ingen sier at det er synd på oss, men det er synd på bedriften». e24.no. Besøkt 11. september 2025. 
  37. ^ «Skatteforsker advarer: – Risikerer at de rikeste setter reglene». e24.no. 10. august 2025. Besøkt 11. september 2025. 
  38. ^ Elle, Ingrid (9. juni 2020). «Fra sildefisker til fiskemilliardær». www.kapital.no (på norsk). Besøkt 11. september 2025. 
  39. ^ Holm, Marlene Lundberg (29. august 2025). «- Forstår at mange ble lei seg». Børsen. Besøkt 11. september 2025. 
  40. ^ Andersen, Jon Even (1. desember 2024). «- Galskapen må fram». Børsen. Besøkt 11. september 2025. 
  41. ^ «Skattelister for Møre og Romsdal 2020». VG Nett (på norsk). Besøkt 11. september 2025. 
  42. ^ «Flakk og Remøy auka formuen mest». NETT NO. 21. september 2023. Besøkt 11. september 2025. 

Eksterne lenker

[rediger | rediger kilde]
Autoritetsdata
Hentet fra «https://no.wikipedia.org/w/index.php?title=Formuesskatt_i_Norge&oldid=25380203»