Kontantstrømanalyse

Kontantstrømanalyse eller kontantstrømoppstilling er en budsjettrapport/-analyse som viser hvilke kontantstrømmer eller finansielle endringer som har funnet sted mellom to gitte tidspunkter i en bedrifts regnskap.

Analysen viser hvilken kapital bedriften har skaffet seg, og hvordan denne er benyttet

Kontantstrømanalyse i henhold til Norsk Regnskapsstandard

Kontantstrømmer fra operasjonelle aktiviteter

+ Innbetaling fra salg av varer og tjenester

Utbetaling for varer og tjenester for videresalg og eget forbruk

Utbetalinger til ansatte, arbeidsgiveravgift, skattetrekk mv.

+ Innbetaling av utbytte

+ Innbetaling av renter

- Utbetaling av renter

- Utbetaling av skatter og offentlige avgifter

+ Innbetaling ved salg av verdipapirer for kortsiktige handelsformål

*) Utbetaling ved kjøp av verdipapirer for kortsiktige handelsformål

= Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter

Kontantstrømmer fra investeringsaktiviteter

+ Innbetaling ved salg av varige driftsmidler

- Utbetaling ved kjøp av varige driftsmidler

+ Innbetaling ved salg av aksjer og andeler i andre foretak

Utbetaling ved kjøp av aksjer og andeler i andre foretak

Utbetaling ved kjøp av andre investeringer

+ Innbetaling ved salg av andre investeringer

= Netto kontantstrøm fra investeringsaktiviteter

Kontantstrømmer fra finansieringsaktiviteter

+ Innbetaling ved opptak av ny langsiktig gjeld

+ Innbetaling ved opptak av kortsiktig gjeld

Utbetaling ved nedbetaling av langsiktig gjeld

Utbetaling ved nedbetaling av kortsiktig gjeld

+/- Netto endring kassekreditten

+ Innbetaling av egenkapital

+ Mottatt konsernbidrag

- Utbetalt konsernbidrag

- Tilbakebetalinger av egenkapital

- Utbetaling av utbytte

= Netto kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter

Netto endring i kontanter (A+B+C)

+/- Beholdning av kontanter ved periodens begynnelse

+ Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter

+ Netto kontantstrøm fra investeringsaktiviteter

+ Netto kontantstrøm fra finansieringsaktiviteter

= Beholdning av kontanter ved periodens slutt

Avstemming

+ Resultat før skattekostnad

- Periodens betalte skatt

+/- Gevinst/tap ved salg av anleggsmidler

+ Ordinære avskrivninger

+ Nedskrivning av anleggsmidler

+/- Endring i varelager

+/- Endring i kundefordringer

+/- Endring i leverandørgjeld

+/- Poster klassifisert som investerings- eller finansieringsaktiviteter

+/- Endring i andre tidsavgrensningsposter

= Netto kontantstrøm fra operasjonelle aktiviteter

Mer litteratur

• Kjell Banken & Tor Busch (BB): Analyse av finansregnskapet, 2001, Universitetsforlaget
• Kjell Gunnar Hoff: Driftsregnskap og Budsjettering, 2002, Universitetsforlaget
• Aage Sending: Grunnleggende regnskap, Fagbokforlaget 2004
• George Foster: Financial statement analysis, 1978, Prentice- Hall Inc
• Stephen H. Penman:Financial Statement Analysis and Security Valuation 3ed, 2007, McGraw Hill